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小型微利建筑企业如何享受企业所得税优惠政策?
发布时间:2018-07-31 来源: 浏览次数:

 

前言:针对国家近期税制改革出台的各项新政法规,为全面提高会员单位正确解读税制改革后的新政新规,赣州市建设协会特邀请赣州市益民财税咨询有限公司董事长、首席财税咨询专家(注册会计师、税务师)刘慧明,就我市建设系统的小微型建筑企业,如何贯彻执行新税制、享受新优惠方面为大家答疑解惑。
 
小型微利建筑企业如何享受企业所得税优惠政策?
 
(财税【2018】77号和国家税务总局公告2018年第40号税收政策的解读及运用)
作者:刘慧明
 
为进一步支持小型微利企业发展,财政部、税务总局于2018年7月11日联合下发了财税【2018】77号文,对小型微利企业享受企业所得税优惠政策的条件、期限、范围、税率等事项进行了明确。2018年7月13日,国家税务总局下发了2018年第40号公告(国家税务总局公告2018年第40号),就如何贯彻落实好财税【2018】77号文件精神进一步细化条规并明确了税务部门的征管措施和要求。笔者因长期服务于营改增建筑企业,对建筑行业营改增各项税收政策略知一二,现就小型微利建筑企业如何主动对接或适用上述二个税收文件(财税【2018】77号、国家税务总局公告2018年第40号)作个简短的提示和分析,希望给相关建筑企业或人员有所帮助。
一、享受优惠政策的条件(财税【2018】77号第一条)
从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
建筑行业属国家非限制和禁止行业(特殊情况除外),属于其他企业,不属于工业企业。
二、享受优惠政策的期限(财税【2018】77号第一条)
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、享受优惠政策应纳税所得额限额(财税【2018】77号第一条)
将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业。
四、享受优惠政策的税率(财税【2018】77号第一条)
其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际执行税率为10%。
五、享受优惠政策的企业所得税征收方式(国家税务总局公告2018年第40号第一条)
查账征收方式和核定征收方式。
六、享受优惠政策的途径(国家税务总局公告2018年第40号第二条)
符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策。
七、享受优惠政策的预缴时间(国家税务总局公告2018年第40号第三条)
符合条件的小型微利企业,统一实行按季度预缴企业所得税。
八、享受优惠政策的相关建筑企业
建筑公司总机构、子公司、视同独立纳税人管理的项目部和二级分支机构。
九、如何享受优惠政策
详见国家税务总局公告2018年第40号第四条、第五条相关规定。
十、其他相关规定
详见财税【2018】77号文、国家税务总局公告2018年第40号两文件的相关规定。
十一、举例说明
1、查账征收企业
A建筑企业2018年度账面应纳税所得额为90万元,从业人数为75人,资产总额为950万元,符合小型微利企业条件,其所得可以减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
A公司2018年应纳企业所税 = 90×50%×20% = 9 (万元),日常工作按季预缴,年终汇算清缴。
2、核定征收企业
B建筑企业2018年度开票不含税金额为900万元,从业人数为75人,资产总额为950万元,应纳税所得额为90万元(900×10%,核定应税所得率为10%),符合小型微利企业条件,其所得可以减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。B公司2018年应纳企业所税 = 90×50%×20% = 9(万元),平时按季预缴,年终汇算清缴。
特别关注:
1、B公司2018年应纳企业所税不是按销售收入×2.5%(900×10%×25%= 22.5万元)来计算申报缴纳,而应该按上面举例来计算申报缴纳,两者相差13.5万元,多赚了13.5万元,合法的少缴税。
2、同样做900万元的项目,如果你不懂得运用国家法律法规,你可能这个项目不赚钱,有的人有钱赚,有的人赚得可能就相对会多些,其中道理已经讲得很清楚了,你懂得!
 
赣州市益民财税咨询有限公司是一家专门为你解决会计、财务、税务、法律等相关问题的专业财税咨询法人主体,总部设在中国第一个经济特区深圳,公司有既精通会计、财务,又精通税务、法律的各种专业人才100多人。工作团队有过硬的专业知识和较强的税务背景,有很丰富的社会和工作经验,有较好的社会人脉关系。在广东、深圳、江西、云南、贵州等省市已开设全资子公司20多家。公司现正为房地产开发企业、房地产销售企业、建筑施工企业、律师事务所、高等院校、汽车销售4S店、矿业公司、医药生产销售企业、进出口公司、商场百货公司、商贸企业、文化传媒公司、钢贸企业、物流企业、农业开发企业、宾馆酒店企业、互联网平台公司等国内外知名企业提供各类专业财税服务。我们的工作内容是税务筹划、财税咨询、财税培训、税务清算等宗旨是:为你“省心省事省钱,增产增收增效”。公司官网:ymtax.cn。刘慧明联系电话:15970074670
 
2018年7月30日
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